Klicken Sie oben auf die Schaltfläche "Verbinden". Home 187 Artikel 187 Aktienoptionen, eingeschränkte Aktie, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights (SARs) und Employee Stock Purchase Plans (ESPPs) Es gibt fünf grundlegende Arten von individuellen Aktienbeteiligungsplänen: Aktienoptionen, Restricted Stocks und Restricted Stock Units, Aktien Wertschöpfungsrechte, Phantom Stock und Mitarbeiter Aktienpläne. Jede Art von Plan bietet den Mitarbeitern eine besondere Berücksichtigung in Preis oder Konditionen. Wir decken nicht hier einfach anbieten Mitarbeiter das Recht, Aktien zu kaufen, wie jeder andere Investor würde. Aktienoptionen gewähren den Mitarbeitern das Recht, eine Anzahl von Aktien zu einem festgesetzten Preis für eine definierte Anzahl von Jahren in die Zukunft zu erwerben. Eingeschränkte Bestände und ihre engen verhältnismäßig eingeschränkten Bestände (RSUs) gewähren den Mitarbeitern das Recht auf Erwerb oder Erwerb von Aktien, durch Schenkung oder Kauf, sobald bestimmte Beschränkungen, wie zB eine bestimmte Anzahl von Jahren oder ein Leistungsziel erfüllt werden, erfüllt sind. Phantom-Aktie zahlt einen zukünftigen Cash-Bonus, der dem Wert einer bestimmten Anzahl von Aktien entspricht. Stock Appreciation Rights (SARs) bieten das Recht auf eine Erhöhung des Wertes einer bestimmten Anzahl von Aktien, die in bar oder Aktien gezahlt werden. Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESPPs) bieten den Mitarbeitern das Recht, Aktien zu erwerben, in der Regel mit einem Abschlag. Aktienoptionen Ein paar wichtige Konzepte helfen, zu definieren, wie Aktienoptionen funktionieren: Ausübung: Der Kauf von Aktien gemäß einer Option. Ausübungspreis: Der Preis, zu dem die Aktie gekauft werden kann. Dies wird auch der Basispreis oder der Ausübungspreis genannt. In den meisten Plänen ist der Ausübungspreis der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses. Spread: Der Unterschied zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung. Option Begriff: Die Zeitspanne, in der der Mitarbeiter die Option halten kann, bevor er abläuft. Vesting: Die Voraussetzung, die erfüllt sein muss, um das Recht auf Ausübung der Option - in der Regel die Fortsetzung der Dienstleistung für einen bestimmten Zeitraum oder die Sitzung eines Leistungsziels - auszuüben. Ein Unternehmen gewährt den Mitarbeitern Optionen, eine bestimmte Anzahl von Aktien zu einem festgelegten Zuschusspreis zu kaufen. Die Optionen wägen über einen Zeitraum oder nach Erfüllung bestimmter Einzel-, Konzern - oder Unternehmensziele. Einige Unternehmen setzen zeitgesteuerte Wartezeitpläne ein, erlauben jedoch Optionen, früher zu warten, wenn Leistungsziele erreicht werden. Einmal ausgeübt kann der Mitarbeiter die Option zum Stipendienpreis jederzeit über den Optionszeitpunkt bis zum Verfallsdatum ausüben. Zum Beispiel kann einem Arbeitnehmer das Recht eingeräumt werden, 1000 Aktien zu je 10 Aktien zu kaufen. Die Optionen wickeln 25 pro Jahr über vier Jahre und haben eine Laufzeit von 10 Jahren. Wenn die Aktie steigt, wird der Mitarbeiter zahlen 10 pro Aktie, um die Aktie zu kaufen. Der Unterschied zwischen dem 10 Gewährungspreis und dem Ausübungspreis ist der Spread. Wenn die Aktie nach sieben Jahren auf 25 steigt und der Mitarbeiter alle Optionen ausübt, beträgt der Spread 15 pro Aktie. Arten von Optionen Optionen sind entweder Anreiz Aktienoptionen (ISOs) oder nicht qualifizierte Aktienoptionen (NSOs), die manchmal auch als nicht-statutarische Aktienoptionen bezeichnet werden. Wenn ein Arbeitnehmer eine NSO ausübt, ist der Spread auf Ausübung dem Arbeitnehmer als ordentliches Einkommen steuerpflichtig, auch wenn die Aktien noch nicht verkauft werden. Ein entsprechender Betrag ist vom Unternehmen abziehbar. Es besteht keine gesetzlich vorgeschriebene Haltefrist für die Aktien nach Ausübung, obwohl die Gesellschaft einen auferlegen kann. Ein späterer Gewinn oder Verlust auf den Aktien nach Ausübung wird als Kapitalgewinn oder Verlust besteuert, wenn der Optionsnehmer die Aktien verkauft. Eine ISO ermöglicht es einem Mitarbeiter, die Besteuerung auf die Option vom Zeitpunkt der Ausübung bis zum Datum des Verkaufs der zugrunde liegenden Aktien zu verzögern und (2) Steuern auf seinen gesamten Gewinn an Kapitalertragszinsen zu zahlen, anstatt auf gewöhnliches Einkommen Steuersätze. Für die ISO-Behandlung müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein: Der Arbeitnehmer muss die Bestände für mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag und zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung halten. Nur 100.000 Aktienoptionen können erst in einem Kalenderjahr ausübbar werden. Dies wird durch die Optionen Marktwert zum Zeitpunkt der Gewährung der Bewertung gemessen. Es bedeutet, dass nur 100.000 in Zuschuss Preis Wert können in einem Jahr ausgeübt werden. Bei Überschreitung der Gewährleistungsansprüche, wie sie bei einer jährlichen Gewährung von Optionen gewährt werden, müssen die Unternehmen nach und nach die herausragenden ISO-Werte nachweisen, um sicherzustellen, dass die Beträge, die aufgrund unterschiedlicher Zuschüsse gewährt werden, in einem Jahr nicht mehr als 100.000 betragen. Jeder Teil eines ISO-Zuschusses, der die Grenze überschreitet, wird als NSO behandelt. Der Ausübungspreis darf nicht unter dem Börsenkurs der Gesellschaft am Tag der Gewährung liegen. Nur Mitarbeiter können sich für ISOs qualifizieren. Die Option muss nach einem von den Aktionären genehmigten schriftlichen Plan gewährt werden, der angibt, wie viele Aktien im Rahmen des Plans als ISOs ausgegeben werden können und welche Klasse von Mitarbeitern für den Erhalt der Optionen geeignet ist. Die Optionen müssen innerhalb von 10 Jahren nach der Verabschiedung des Plans durch den Verwaltungsrat gewährt werden. Die Option muss innerhalb von 10 Jahren ab dem Tag der Gewährung ausgeübt werden. Wenn zum Zeitpunkt der Gewährung der Arbeitnehmer mehr als 10 der Stimmrechte aller ausstehenden Aktien der Gesellschaft besitzt, muss der ISO - Ausübungspreis mindestens 110 des Marktwerts der Aktie zu diesem Zeitpunkt betragen und darf nicht mehr als ein Jahr betragen Laufzeit von mehr als fünf Jahren. Sind alle Regeln für ISOs erfüllt, so wird der spätere Verkauf der Aktien als qualifizierende Disposition bezeichnet und der Mitarbeiter zahlt eine langfristige Kapitalertragsteuer auf den gesamten Wertzuwachs zwischen dem Zuschusspreis und dem Verkaufspreis. Das Unternehmen nimmt keinen Steuerabzug, wenn es eine qualifizierte Verfügung gibt. Wenn jedoch eine disqualifizierende Verfügung vorliegt, ist der Ausübungspreis nach Ausübung der üblichen Einkommensteuersätze dem Arbeitnehmer am meisten zu zahlen, da der Arbeitnehmer die Aktien vor Beginn der erforderlichen Haltedauer ausübt und verkauft. Jegliche Erhöhung oder Verringerung des Aktienwerts zwischen Ausübung und Veräußerung wird mit Kapitalertragszinsen besteuert. In diesem Fall kann die Gesellschaft die Ausbreitung von der Ausübung abziehen. Jedes Mal, wenn ein Mitarbeiter ISOs ausübt und die zugrunde liegenden Aktien bis zum Ende des Jahres nicht verkauft, ist der Spread auf die Option bei Ausübung ein Präferenzposten für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer (AMT). So, obwohl die Aktien nicht verkauft worden sind, erfordert die Übung, dass der Mitarbeiter den Gewinn auf Übung, zusammen mit anderen AMT Präferenzposten, hinzufügen, um zu sehen, ob eine alternative Mindeststeuerzahlung fällig ist. Im Gegensatz dazu können NSOs an Mitarbeiter, Direktoren, Berater, Lieferanten, Kunden usw. ausgegeben werden. Für NSOs gibt es keine besonderen Steuervorteile. Wie bei einer ISO gibt es keine Steuer auf die Gewährung der Option, aber wenn sie ausgeübt wird, ist die Spanne zwischen dem Zuschuss und dem Ausübungspreis als ordentliches Einkommen steuerpflichtig. Das Unternehmen erhält einen entsprechenden Steuerabzug. Anmerkung: Liegt der Ausübungspreis des NSO unter dem Marktwert, so unterliegt er den aufgeschobenen Ausgleichsregelungen gemäß § 409A des Internal Revenue Code und kann mit Ausübungspreis besteuert werden und der Optionsempfänger unter Strafe stehen. Ausübung einer Option Es gibt mehrere Möglichkeiten, eine Aktienoption auszuüben: durch den Einsatz von Bargeld für den Erwerb der Aktien durch den Austausch von Aktien, die der Optionsnehmer bereits besitzt (häufig Aktien-Swap genannt), durch die Zusammenarbeit mit einem Börsenmakler, (Die beiden letzteren werden oft als bargeldlose Übungen bezeichnet, obwohl dieser Begriff in Wirklichkeit auch andere hier beschriebene Ausübungsmethoden umfasst), die effektiv vorsehen, dass Aktien zur Deckung des Ausübungspreises verkauft werden und möglicherweise auch die Steuern. Jede einzelne Gesellschaft kann jedoch nur eine oder zwei dieser Alternativen vorsehen. Private Unternehmen bieten weder den Verkauf am selben Tag noch den Verkauf an und decken nicht selten die Ausübung oder den Verkauf der durch die Ausübung erworbenen Aktien bis zur Veräußerung oder Veröffentlichung der Gesellschaft ab. Rechnungslegung Gemäß den Regeln für Aktienbeteiligungspläne im Jahr 2006 (FAS 123 (R)) müssen die Unternehmen ein Optionspreismodell verwenden, um den Barwert aller Optionsgewinne zum Zeitpunkt der Gewährung zu berechnen und dies als Aufwand zu veranschlagen Ihrer Gewinn - und Verlustrechnung. Der ausgewiesene Aufwand sollte auf der Grundlage von Vesting-Er - fahrungen angepasst werden (so entfallen unbesicherte Aktien nicht als Entschädigung). Eingeschränkte Stock Restricted Stock Pläne bieten den Mitarbeitern das Recht, Aktien zu fairen Marktwerten oder einem Abschlag zu erwerben, oder Mitarbeiter können Aktien kostenfrei erhalten. Jedoch sind die Anteile, die Angestellte erwerben, nicht wirklich ihrs noch - sie können nicht Besitz von ihnen nehmen, bis spezifizierte Beschränkungen verfallen. Am häufigsten verfällt die Ausübungsbeschränkung, wenn der Mitarbeiter weiterhin für das Unternehmen für eine bestimmte Anzahl von Jahren, oft drei bis fünf zu arbeiten. Zeitbasierte Einschränkungen können auf einmal oder nach und nach vergehen. Jedoch könnten Einschränkungen auferlegt werden. Das Unternehmen könnte beispielsweise die Aktien bis zu bestimmten Unternehmens-, Abteilungs - oder individuellen Leistungszielen einschränken. Bei eingeschränkten Aktieneinheiten (RSUs) erhalten die Mitarbeiter keine Aktien, bis die Restriktionen auslaufen. In der Tat sind RSUs wie Phantom Stock in Aktien statt Bargeld abgerechnet. Mit beschränkten Aktienpreisen können Unternehmen wählen, ob sie Dividenden ausschütten, Stimmrechte abgeben oder dem Mitarbei - ter andere Vorteile vor dem Ausüben eines Aktionärs gewähren. (Wenn dies mit RSU ausgelöst wird, wird dem Arbeitnehmer nach den Steuerregelungen für eine aufgeschobene Entschädigung eine strafbare Besteuerung ausgesetzt.) Wenn Arbeitnehmer mit beschränkten Aktien vergeben werden, haben sie das Recht, eine so genannte Sektion 83 (b) zu treffen. Wenn sie die Wahl treffen, werden sie zum ordentlichen Einkommensteuersatz besteuert auf das Schnäppchenelement der Auszeichnung zum Zeitpunkt der Gewährung. Wenn die Aktien einfach an den Arbeitnehmer gewährt wurden, dann ist das Schnäppchen-Element ihren vollen Wert. Wird eine Gegenleistung gezahlt, so basiert die Steuer auf der Differenz zwischen dem Gezahlten und dem Marktwert zum Zeitpunkt der Gewährung. Wenn der volle Preis bezahlt wird, gibt es keine Steuer. Jede künftige Änderung des Werts der Aktien zwischen der Einreichung und dem Verkauf wird dann als Kapitalgewinn oder - verlust besteuert, nicht als gewöhnliches Einkommen. Ein Arbeitnehmer, der keine 83 (b) Wahl trifft, muss auf die Differenz zwischen dem für die Aktien gezahlten Betrag und seinem Marktwert bezahlen, wenn die Restriktionen ausfallen. Nachträgliche Wertänderungen sind Veräußerungsgewinne oder - verluste. Empfänger von RSUs sind nicht berechtigt, Abschnitt 83 (b) Wahlen zu treffen. Der Arbeitgeber erhält einen Steuerabzug nur für Beträge, auf die Arbeitnehmer Einkommenssteuern zahlen müssen, unabhängig davon, ob eine Sektion 83 (b) gewählt wird. Eine Sektion 83 b) hat ein gewisses Risiko. Wenn der Arbeitnehmer macht die Wahl und zahlt Steuer, aber die Beschränkungen nie verfallen, erhält der Arbeitnehmer nicht die Steuern gezahlt zurückerstattet, noch erhält der Mitarbeiter die Aktien. Restricted Stock Accounting parallel Option-Rechnungslegung in den meisten Punkten. Wenn die einzige Einschränkung die zeitliche Begrenzung ist, gilt für die Gesellschaft ein eingeschränkter Bestand, indem zunächst die Gesamtvergütungskosten zum Zeitpunkt der Vergabe bestimmt werden. Es wird jedoch kein Optionspreismodell verwendet. Wenn der Mitarbeiter lediglich 1.000 eingeschränkte Aktien im Wert von 10 je Aktie erhält, werden 10.000 Kosten angesetzt. Wenn der Mitarbeiter die Aktien zum beizulegenden Zeitwert kauft, wird keine Gebühr erhoben, wenn es einen Rabatt gibt, der als Kosten zählt. Die Anschaffungskosten werden dann über die Laufzeit amortisiert, bis die Restriktionen verstrichen sind. Da die Bilanzierung auf den Anschaffungskosten basiert, werden Unternehmen mit niedrigen Aktienkursen feststellen, dass ein Ausübungspreis für die Vergabe einen sehr niedrigen Buchhaltungsaufwand bedeutet. Wenn die Ausübungsverpflichtung von der Performance abhängt, schätzt das Unternehmen, wann das Performance-Ziel erreicht werden soll, und erkennt den Aufwand über die erwartete Ausübungsfrist an. Wenn die Performance-Bedingung nicht auf Kursbewegungen beruht, wird der ausgewiesene Betrag um Preise angepasst, die nicht zu erwarten sind oder nicht ausstehen, wenn sie auf Kursbewegungen basieren Oder dont Weste. Eingeschränkte Bestände unterliegen nicht den neuen Regelungen für aufgeschobene Vergütungspläne, sondern RSUs. Phantom Stock und Stock Appreciation Rights Stock Anerkennungsrechte (SARs) und Phantom Stock sind sehr ähnliche Konzepte. Beide sind prinzipiell Prämienpläne, die keine Vorräte gewähren, sondern das Recht, eine Auszeichnung zu erhalten, die auf dem Wert des Unternehmensbestandes basiert, daher die Begriffe Anerkennungsrechte und Phantom. SARs stellen dem Arbeitnehmer in der Regel eine Bar - oder Aktienzahlung basierend auf der Erhöhung des Wertes einer bestimmten Anzahl von Aktien über einen bestimmten Zeitraum zur Verfügung. Phantom Stock bietet eine Bar - oder Aktienprämie basierend auf dem Wert einer angegebenen Anzahl von Aktien, die am Ende eines bestimmten Zeitraums ausgezahlt werden. SARs können nicht ein bestimmtes Abrechnungsdatum wie Optionen haben, können die Mitarbeiter haben Flexibilität bei der Wahl der SAR auszuüben. Phantom Stock bietet Dividenden gleichwertige Zahlungen SARs nicht. Wenn die Auszahlung erfolgt, wird der Wert der Auszahlung als ordentliches Einkommen an den Arbeitnehmer besteuert und ist für den Arbeitgeber abzugsfähig. Einige Phantompläne bedingen den Erhalt der Auszeichnung bei der Erfüllung bestimmter Ziele wie Verkäufe, Gewinne oder andere Ziele. Diese Pläne beziehen sich oft auf ihre Phantom-Aktien als Performance-Einheiten. Phantom Stock und SARs kann jedermann gegeben werden, aber wenn sie ausgeteilt werden weitgehend an Mitarbeiter und entworfen, um nach Beendigung zu zahlen, gibt es eine Möglichkeit, dass sie als Altersvorsorgepläne und unterliegen Bundes-Ruhestand Regeln werden. Sorgfältige Planstrukturierung kann dieses Problem vermeiden. Weil SARs und Phantompläne im Wesentlichen Bargeldprämien sind, müssen Firmen herausfinden, wie man für sie bezahlt. Selbst wenn die Ausschüttungen in Aktien ausgezahlt werden, wollen die Anleger die Anteile zumindest in ausreichenden Beträgen verkaufen, um ihre Steuern zu zahlen. Ist das Unternehmen nur ein Versprechen zu zahlen, oder ist es wirklich beiseite legen die Fonds Wenn der Preis auf Lager gezahlt wird, gibt es einen Markt für die Aktie Wenn es nur ein Versprechen ist, werden die Angestellten glauben, der Nutzen ist so phantomisch wie die Aktien Wenn es in realen Fonds für diesen Zweck beiseite gesetzt ist, wird das Unternehmen nach der Steuer-Dollars beiseite legen und nicht im Geschäft. Viele kleine, wachstumsorientierte Unternehmen können das nicht leisten. Der Fonds kann auch einer überschüssigen kumulierten Ertragsteuer unterliegen. Auf der anderen Seite, wenn Mitarbeiter Aktien erhalten, können die Aktien an den Kapitalmärkten bezahlt werden, wenn das Unternehmen geht an die Börse oder durch Erwerber, wenn das Unternehmen verkauft wird. Phantom Stock und Cash-Settled SARs unterliegen der Haftungsrechnung, dh die damit verbundenen Buchhaltungskosten werden erst nach Auszahlung oder Verfall abgewickelt. Für barabgerechnete SARs werden die Vergütungskosten für jedes Quartal mit einem Optionspreismodell geschätzt, das dann, wenn die SAR für Phantom Stocks abgerechnet wird, dann geschätzt wird, der zugrundeliegende Wert wird jedes Quartal berechnet und bis zum Schlussabrechnungszeitpunkt angeglichen . Phantom Stock wird wie die aufgeschobene Barabfindung behandelt. Im Gegensatz dazu, wenn eine SAR auf Lager abgewickelt wird, dann ist die Abrechnung die gleiche wie für eine Option. Die Gesellschaft muss den beizulegenden Zeitwert der Prämie als Zuschuss erfassen und den Aufwand über die erwartete Dienstzeitspanne ergebniswirksam ermitteln. Wenn die Auszeichnung auf Leistung basiert, muss das Unternehmen abschätzen, wie lange es dauern wird, um das Ziel zu erreichen. Wenn die Performance-Messung an den Aktienkurs der Gesellschaft gebunden ist, muss sie anhand eines Optionspreismodells bestimmen, wann und ob das Ziel erreicht werden soll. Mitarbeiteraktienbezugspläne (ESPPs) Die Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESPPs) sind formelle Pläne, um den Mitarbeitern die Möglichkeit zu geben, über einen bestimmten Zeitraum (in der Regel aus steuerpflichtigen Lohnabrechnungen) den Erwerb von Aktien am Ende des Jahres zu tätigen Die Angebotsfrist. Pläne können nach Section 423 des Internal Revenue Code oder nicht qualifiziert qualifiziert werden. Qualifizierte Pläne erlauben es den Mitarbeitern, Gewinne aus Aktien, die im Rahmen des Plans erworben wurden, mit Kapitalerträgen zu behandeln, wenn ähnliche Regeln wie für ISOs erfüllt sind, vor allem, dass Aktien ein Jahr nach Ausübung der Kaufoption und zwei Jahre danach gehalten werden Der erste Tag der Angebotsfrist. Qualifying ESPPs haben eine Reihe von Regeln, vor allem: Nur Mitarbeiter des Arbeitgebers Sponsoring der ESPP und Mitarbeiter von Mutter-oder Tochtergesellschaften können teilnehmen. Die Pläne müssen von den Aktionären innerhalb von 12 Monaten vor oder nach der Annahme des Plans genehmigt werden. Alle Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter mit zwei Dienstjahren müssen einbezogen werden, wobei gewisse Ausschlüsse für Teilzeit - und Zeitarbeitskräfte sowie für hochvergütete Mitarbeiter gelten. Mitarbeiter, die mehr als 5 des Grundkapitals der Gesellschaft besitzen, können nicht einbezogen werden. Kein Mitarbeiter kann mehr als 25.000 Aktien kaufen, basierend auf dem Marktwert des Aktienmarktes zu Beginn des Angebotszeitraums in einem einzigen Kalenderjahr. Die Höchstlaufzeit einer Angebotsfrist darf 27 Monate nicht überschreiten, es sei denn, der Kaufpreis beruht ausschließlich auf dem Marktwert zum Zeitpunkt des Kaufs, wobei die Angebotsfristen bis zu fünf Jahre betragen können. Der Plan kann bis zu 15 Rabatt auf entweder den Preis am Anfang oder Ende des Angebots Zeitraum oder eine Wahl der unteren der beiden bieten. Pläne, die diese Anforderungen nicht erfüllen, sind nicht qualifiziert und tragen keine besonderen Steuervorteile. In einem typischen ESPP, Mitarbeiter einschreiben in den Plan und bestimmen, wie viel wird von ihren Gehaltsschecks abgezogen werden. Während eines Angebotszeitraums werden die teilnehmenden Mitarbeiter regelmäßig von ihrem Gehalt (nach Steuern) abgezogen und in Vorbereitung des Aktienkaufs in Bestandskonten geführt. Am Ende des Angebotszeitraums werden die von den Teilnehmern angehäuften Mittel zum Kauf von Aktien verwendet, in der Regel mit einem festgelegten Rabatt (bis zu 15) vom Marktwert. Es ist sehr häufig, ein Rückschau-Merkmal zu haben, in dem der Preis, den der Mitarbeiter zahlt, auf dem niedrigeren des Preises zu Beginn des Angebotszeitraums oder dem Preis am Ende des Angebotszeitraums basiert. Normalerweise erlaubt ein ESPP den Teilnehmern, vom Plan zurückzutreten, bevor die Angebotsfrist endet und ihre kumulierten Mittel zurückgegeben werden. Es ist auch üblich, dass die Teilnehmer, die im Plan bleiben, die Rate ihrer Lohnabrechnungen im Laufe der Zeit ändern. Mitarbeiter werden nicht besteuert, bis sie die Aktie verkaufen. Wie bei Anreizoptionen gibt es eine Haltedauer von einem Jahr / zwei Jahren, um für eine besondere steuerliche Behandlung zu qualifizieren. Wenn der Arbeitnehmer die Aktien für mindestens ein Jahr nach dem Kaufdatum und zwei Jahre nach Beginn des Angebotszeitraums hält, gibt es eine qualifizierte Verfügung, und der Arbeitnehmer zahlt die gewöhnliche Einkommenssteuer auf den kleineren (1) seiner tatsächlichen (2) die Differenz zwischen dem Aktienkurs zu Beginn des Angebotszeitraums und dem abgezinsten Kurs ab diesem Zeitpunkt. Ein sonstiger Gewinn oder Verlust ist ein langfristiger Kapitalgewinn oder - verlust. Wenn die Haltedauer nicht erfüllt ist, gibt es eine disqualifizierende Disposition, und der Arbeitnehmer zahlt die gewöhnliche Einkommensteuer auf die Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem Bestandswert ab Kaufdatum. Jeder andere Gewinn oder Verlust ist ein Kapitalgewinn oder - verlust. Wenn der Plan zum Zeitpunkt der Ausübung nicht mehr als einen 5 Rabatt auf den Marktwert der Aktien enthält und keine Rückblickfunktion aufweist, wird für die Bilanzierung keine Entschädigung verlangt. Andernfalls müssen die Auszeichnungen so viel wie alle anderen Arten von Aktienoptionen berücksichtigt werden. Online-Broker-Partner Real-Time After Hours Pre-Market News Flash Zitat Zusammenfassung Zitat Interaktive Charts Standardeinstellung Bitte beachten Sie, dass, sobald Sie Ihre Auswahl treffen, wird es Gelten für alle zukünftigen Besuche der NASDAQ. 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Artikel gt Investing gt Welche Discount Broker ist am besten für Options Trading Welche Discount Broker ist am besten für Options Trading Der Umgang mit einem zuverlässigen und sorgfältigen Broker ist ein wichtiges Element, das zu Trading-Optionen erfolgreich beiträgt. Trading-Optionen beinhaltet erheblich mehr Raffinesse als Handelsbestände, sowohl in der Brokerrsquos Handelswerkzeuge und Plattform, als auch in ihrer Kundenbetreuung und wie viel sie über Optionen und Optionen Handel kennen. Discount-Broker bieten in der Regel nicht bieten Handel Beratung oder Forschung, so dass, wenn Sie diese Vorteile möchten, könnten Sie in Erwägung ziehen, mehr für einen Full-Service-Broker statt. Die meisten Händler anspruchsvoll genug, um Optionen zu handeln, in der Regel bevorzugt Discount-Broker, da viele Optionen Trader in der Regel ihre eigene Forschung. Was in einem Discount Options Broker Look Andere Faktoren, die den Handel beeinflussen und könnte der Trader Geld auf lange Sicht kosten die Qualität einer brokerrsquos Ausführung und die Leichtigkeit der Nutzung der brokerrsquos Handelsplattform. Optionen und Eigenkapitalvermittler in den Vereinigten Staaten werden zu einer SEC-Anforderung gehalten, die ldquoNational Best Bid oder Offerrdquo oder NBBO genannt wird. Die Regulierung verpflichtet den Broker, dem Kunden bei Erhalt einer Marktorder sofort den besten Geld - oder Briefkurs zur Verfügung zu stellen. Schauen Sie, um ein Konto mit einem Makler zu öffnen, der garantiert, dass ihre Hinrichtungen die NBBO-Anforderungen erfüllen oder übertreffen. Optionen Handel umfasst mehr als nur Kauf und Verkauf einer einzigen Aktie, mit einer Vielzahl von Verbreitung Kombinationen und andere komplizierte Strategien für anspruchsvollere Händler zur Verfügung. Die Brokerrsquos Handelsplattform sollte leicht zu verstehen und zu navigieren, mit allen relevanten Optionen Preisinformationen Sie benötigen. Die Brokerrsquos-Plattform sollte auch einheitliche Einzeleingabeformulare für Strategien wie Kaufschreiben, horizontale und vertikale Spreads, Schmetterlinge, Kondore und andere beliebte Optionsstrategiekombinationen haben. Struktur Die meisten Discount-Optionen Broker eine pauschale Gebühr, plus eine pro Vertrag Gebühr für Optionen Trades. Die Pauschalgebühr für die meisten Discount-Options-Vermittler beträgt zwischen 4,95 und 12,99 pro Trade, wobei pro Vertragsgebühr von 0,50 bis 0,95 pro Vertrag. Einige Discount-Optionen Broker bieten eine Flatrate auf allen Trades. Ein Beispiel ist OptionsHouse, das eine Flatrate von 9,95 pro Handel berechnet, unabhängig von der Anzahl der Verträge. Viele Makler bieten auch attraktive Anreize für Kunden, Konten zu eröffnen. Zum Beispiel bietet Ameritrade TDrsquos ThinkorSwim Online-Optionen Brokerage bietet neue Händler Provision freien Handel für 60 Tage nach Eröffnung eines Kontos mit nur 2.000. Darüber hinaus bietet ThinkorSwim einen zusätzlichen Anreiz bei der Eröffnung eines Kontos, indem sie Händlern Bargeldprämien von bis zu 600 in Abhängigkeit von der Höhe des Kontos finanziert wird. Provisionen können sich erheblich für aktive Optionen Trader, weshalb die Suche nach einem Makler, der eine niedrige Rate Gebühren ohne Kompromisse bei ihren Kundenservice ist sehr wichtig. Andere Überlegungen Einige Discount-Broker bieten weitere interessante Dienstleistungen neben Optionen Ausführung. Zum Beispiel bietet ETrade ihren Kunden ein FDIC versichertes Sparkonto beim Eröffnen eines Handelskontos. Sie bieten auch ihre Kunden mit einem ATM / Kreditkarte für das Sparkonto, die für einige Händler interessant sein könnte. Eine weitere Überlegung über die Eröffnung eines Rabatt Optionen Trading-Konto ist, was andere Brokerage-Dienstleistungen und Märkte der Broker bietet. Zusätzlich zu den Aktien bieten einige Broker Handel in Anleihen, Investmentfonds, Exchange Traded Funds oder ETFs, Treasuries, Einlagenzertifikate, Rohstoffe und Devisen an. Im Grunde, die Suche nach den besten Discount-Optionen Broker beinhaltet zunächst wissen, was Sie für Ihre Optionen Trading-Geschäft benötigen, und dann die Erforschung, welche Broker ist am besten in der Lage, Ihre Bedürfnisse für den attraktivsten Preis zu befriedigen. Werden Sie SMARTER Investor. RECENT COMMENTAR AND ARTICLESDiskontierte Aktienoptionen und Abgabenordnung Section 409A: A Cautionary Tale In der Start-Ökosphäre sind Aktienoptionen alltäglich. Sie sind ein Weg junge Unternehmen können für Schwitz-Equity-und niedrigere als-Markt Gehälter oder Beratungsgebühren zu kompensieren, und in der Regel bieten die Empfänger mit einer Performance-oder Retention Anreiz in Form einer Beteiligung an der Zukunft des Unternehmens. Die Steuerregeln für die meisten Optionen sind relativ einfach. Aber wenn Optionen werden absichtlich oder unabsichtlich angeboten mit einem Diskontsatz mit einem Ausübungspreis weniger als fairen Marktwert am Tag der Optionen wird gewährt eine andere Geschichte. Und eine, die Unternehmen sollten sorgfältig prüfen, um nachteilige steuerliche Folgen zu vermeiden. Die Auswirkungen des Internal Revenue Code § 409A Nach Angaben des IRS fallen die abgezinsten Aktienoptionen unter Section 409A des Bundessteuergesetzes für nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungspläne. Jene nichtqualifizierten Pläne, die eine Aufschub der Entschädigung vorsehen. Aktienoptionen mit einem Ausübungspreis, der dem Fair Value entspricht oder über dem Marktwert liegt, sind von 409A befreit. 409A wurde 2004 verabschiedet, um sicherzustellen, dass die Empfänger von diskontierten Optionen und anderen Formen der aufgeschobenen Vergütung strengen Richtlinien über den Zeitpunkt ihrer Aufschiebungen entsprechen. Andernfalls müssen sie das Einkommen zu erkennen, wenn sie ein rechtsverbindliches Recht haben, es zu erhalten, auch wenn sie nicht tatsächlich erhalten, bis es irgendwann in der Zukunft. Das Kleingedruckte enthält eine Ausnahme für kurzfristige Aufschiebungen, bei denen die Entschädigung tatsächlich innerhalb von zwei und einem halben Monat nach Ende des Jahres eingeht, in dem es kein erhebliches Verzugsrisiko mehr gibt. Solche kurzfristigen Deferrals unterliegen nicht der 409A. Für Aktienoptionen, die Gegenstand von 409A sind, haben Optionsberechtigte eine begrenzte Flexibilität, wenn sie ihre Optionen ausüben können, ohne die Regeln zu verletzen. Die Regeln erlauben es den Empfängern, Optionen auf der Grundlage einer begrenzten Anzahl von auslösenden Ereignissen auszuüben, einschließlich des Ruhestands oder einer anderen Trennung des Dienstes, einer Änderung der Kontrolle über das Unternehmen, einer Behinderung, des Todes, eines unvorhergesehenen Notfalls oder zu einem vorher festgelegten Datum oder Jahr. Für diejenigen, die ein Foul von 409As Regeln laufen, sind die Strafen belastend. Im Regelfall wird die gesamte für die laufende und alle früheren Steuerjahre aufgeschobene Vergütung besteuert. Diese Entschädigung unterliegt ebenfalls einer 20-prozentigen Sanktion, zuzüglich Zinsen. Viele der Unsicherheiten bei der Anwendung von 409A haben sich aus der Tatsache, dass das Gesetz nicht speziell definieren Verschiebung der Entschädigung. Die IRSs Regeln und Verlautbarungen haben konsequent interpretiert die Phrase, um diskontierte Aktienoptionen enthalten. Allerdings wurden diese Regeln nicht in den Gerichten getestet, bis dieses Jahr, wenn der US-Gerichtshof der Bundesrepublik Deutschland eine teilweise summarische Entscheidung in Sutardja / Vereinigte Staaten gewährt. Dieses Urteil befasst sich mit verschiedenen rechtlichen Argumenten in Bezug auf die Anwendung von 409A, so dass die tatsächliche Frage, ob die Optionen tatsächlich diskontiert wurden, um bei der Prüfung ermittelt werden. Die Folgen des Sutardja-Urteils Sutardja sind besonders wichtig, weil es das erste Urteil über die Anwendung von 409A auf abgezinste Aktienoptionen ist. Als Ergebnis von Sutardja. Haben wir jetzt die rechtliche Bestätigung der folgenden IRS-Positionen: Discounted-Aktienoptionen unterliegen der Section 409A als nicht qualifizierte verzögerte Vergütung Das Datum, zu dem eine Option gewährt wird, legt fest, wann eine Vergütung als verdient gilt. Das Datum der Ausübung einer Option, nicht das Ausübungsdatum, bestimmt, wann der Empfänger ein rechtsverbindliches Recht auf die Entschädigung hat. Das Datum, zu dem es wächst, legt auch den Zeitpunkt fest, zu dem die Option nicht mehr als ein wesentliches Verzugsrisiko gilt. Der maßgebliche Zeitraum für die Anwendung des kurzfristigen Stundungsausschlusses beruht nicht auf dem Zeitpunkt, zu dem die Optionen tatsächlich ausgeübt werden, sondern vielmehr auf dem Zeitraum, in dem die Optionen im Rahmen des Plans ausgeübt werden können. Der Vorsichtsteil der Geschichte 409A nimmt etwa 80 Seiten der föderalen Steuerregelungen ein, die einen Hinweis darauf geben, wie kompliziert es sein kann, ihn entweder ganz zu vermeiden oder seinen Anforderungen zu entsprechen. Ein paar Strategien können helfen. Discount oder nicht Discount: Fair Market Value 409A hängt davon ab, ob eine Aktienoption diskontiert ist oder nicht. Wenn ein Optionsausübungspreis dem Marktwert zum Zeitpunkt der Optionsberechtigung gleichkommt, wird die Option nicht abgezinst und 409A gilt nicht. Wenn Ihre Gesellschaft nicht beabsichtigt, den Ausübungspreis ihrer Aktienoptionen zu verrechnen, wird diese richtig bewertet Ist für die Vermeidung der negativen steuerlichen Konsequenzen von 409A von zentraler Bedeutung. Im Fall Sutardja beabsichtigte das Unternehmen, seine Aktienoptionen zum Marktwert zu gewähren. Eine Kombination aus mangelnder Aufsicht und schlechter Ausführung führte das Unternehmen, um diese Optionen zu weniger als fairen Marktwert zu gewähren, die die Empfänger dieser Optionen viele Millionen Dollar kosten kann. Establishing fairen Marktwert kann problematisch für Start-ups und andere privat gehaltenen Unternehmen . Vielleicht der sicherste Weg und in der Regel der teuerste Weg, um fairen Marktwert zu bestimmen, ist es, einen qualifizierten unabhängigen Gutachter die Bewertung durchzuführen. Die Bewertung muss innerhalb von 12 Monaten nach dem Optionsgeschäft erfolgen, um die erste der drei bewerteten sicheren Hafenregeln unter 409A zu erfüllen. Unter der zweiten sicheren Hafenregel können Startup-Unternehmen einen anderen als einen unabhängigen Gutachter verwenden, um die Bewertung durchzuführen, solange die Person die erforderlichen Kenntnisse und Erfahrungen hat und die Bewertung andere Kriterien unter 409A erfüllt. Der dritte sichere Hafen beinhaltet die Verwendung einer Formel zur Bestimmung der Bewertung gemäß § 83 des Bundesgesetzbuches. Separate von den sicheren Hafenansätzen, können Unternehmen eine vernünftige Anwendung einer angemessenen Bewertungsmethode auf der Grundlage spezifischer Faktoren verwenden Identifiziert in 409A. Anders als bei ordnungsgemäß umgesetzten Safe-Harbor-Ansätzen unterliegt diese Bewertungsmethode einer Herausforderung durch das IRS, so dass es entscheidend ist, detaillierte Unterlagen über die Methode zur Bestimmung der Bewertung zu entwickeln und zu speichern. Ordnungsgemäße Festlegung des Stichtages Im Fall Sutardja hat der Unternehmensausgleichsausschuss die Optionsgewährung genehmigt und den Marktwert der Optionen zum gleichen Zeitpunkt festgelegt. Aber das Komitee nicht formal bestätigen, dass die Gewährung bis fast einen Monat später, wenn der Marktwert höher war. Das Gericht festgestellt, dass das Datum der Ratifizierung war das Datum der Gewährung, so dass die Optionen tatsächlich zu einem ermäßigten Preis gewährt wurden. Als die Firma und der Empfänger versuchten, den Fehler zu beheben, war es zu spät, da die Optionen ausgeübt worden waren. Wegen der Auswirkungen, die das Grant-Datum und andere Elemente des Prozesses auf die Bestimmung der Marktwert und allgemeine Einhaltung der 409A Regeln haben können Müssen die Unternehmen nachvollziehbare Verfahren für die Ausgabe von Aktienoptionen entwickeln und einhalten. Es ist immer besser, Compliance-Probleme zu verhindern, als zu versuchen und korrigieren sie später. Aber für diejenigen Unternehmen, die sich aus der Einhaltung von 409A, der IRS hat veröffentlicht Leitlinien (in den Mitteilungen 2008-113, 2010-6 und 2010-80) über bestimmte zulässige Korrekturmaßnahmen. Letztlich, ob das Problem korrigiert werden kann, und wenn ja, wie viel Erleichterung verfügbar ist, ist so komplex wie der Rest von 409A. Es hängt von einer Reihe von Faktoren, einschließlich der Art des Problems und der Zeitpunkt der Korrektur. Für Aktienoptionen, die irrtümlich zu einem niedrigeren Marktwert bewertet wurden, kann es möglich sein, die Optionsvereinbarung zu ändern, um den Rabatt zu beseitigen. Grundsätzlich kann der Ausübungspreis im Jahr der Gewährung der Optionen auf den Marktwert (zum Stichtag) erhöht werden. Für Optionsberechtigte, die nicht als Firmeninsider gelten, wird dieser Zeitraum um das folgende Jahr verlängert. Im Rahmen der vorgeschlagenen Verordnungen kann es auch möglich sein, die Optionsvereinbarung vor dem Jahr der Optionsübernahme zu ändern. Unabhängig davon sind für ausgeübte Optionen keine Korrekturmaßnahmen zulässig. 409A ist ein besonders komplexer Bereich des Bundesgesetzbuches und, wie Sutardja deutlich zeigt, die Kosten der Nichteinhaltung kann belasten. Wenn youre unter Berücksichtigung Aktienoptionen oder andere alternative Formen der Entschädigung, erhalten große Ratschläge. Teilen Sie diese: Copyright Diese Website wird von der Anwalt oder Anwaltsverlag nur für pädagogische Zwecke zur Verfügung gestellt, sowie allgemeine Informationen und ein allgemeines Verständnis des Gesetzes, nicht auf spezifische Rechtsberatung bieten. Durch die Verwendung dieser Blog-Site verstehen Sie, dass es keine Anwaltskandidatenbeziehung zwischen Ihnen und dem Website-Publisher gibt. Die Website sollte nicht als Ersatz für kompetente rechtliche Beratung von einem lizenzierten professionellen Anwalt in Ihrem Staat verwendet werden. Gedanken und Kommentar zum Gesetz von Startups. Getragen von Ihnen Davis Wright TremaineView Vom Bräutigam: Discounted Stock Options in den Cross-Hairs von Abschnitt 409A Compliance Es scheint der interne Revenue Service kann beginnen, nach einfachen Zielen nach Abschnitt 409A des Internal Revenue Code, einschließlich der zusätzlichen Steuern auf Discount gehen Aktienoptionen in Höhe von fast 3,5 Millionen. In der Rechtssache Sutardja gegen Vereinigte Staaten hat der Gerichtshof festgestellt, daß § 409A für eine diskontierte Aktienoption gilt, wenn sie zugunsten der Vereinigten Staaten zu mehreren entscheidenden Schlußfolgerungen entschieden hat. Nachstehend finden Sie eine Zusammenfassung der relevanten Regelungen des § 409A und die jüngste Entwicklung in Sutardja sowie einige allgemeine Bemerkungen. Überblick Sektion 409A wurde 2004 als Teil des American Jobs Creation Act verabschiedet. 2 Section 409A gilt für nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die weitgehend definiert sind, um potenziell viele Arten von Ausgleichsregelungen abdecken zu können, einschließlich diskontierter Aktienoptionen (d. H. Einer Option mit einem Ausübungspreis, der unter dem fairen Marktwert am Tag der Gewährung liegt). 3 Vor der Erteilung der Verordnungen nach § 409A veröffentlichte die IRS Mitteilung 2005-1. Dass bei Ausübung einer Aktienoption mit einem Ausübungspreis, der unter dem fairen Marktwert des Unternehmensbestandes am Tag der Gewährung liegt, eine aufgeschobene Vergütung und vorbehaltlich des § 409A gewährt wird. 4 Dieselbe Regelung hinsichtlich des Geltungsbereichs von Section 409A wurde durch seine Aufnahme in Abschnitt 1.409A-1 (b) (5) der Schlussbestimmungen bestätigt. Darüber hinaus sah die Bekanntmachung 2005-1 vor, dass die Steuerzahler eine glaubwürdige, vernünftige Auslegung des Statuts und der Bekanntmachung während der Übergangszeit in Erwartung der Erteilung weiterer Leitlinien anwenden sollten. 5 Sutardja bestätigt auch unter diesem scheinbar flexibleren Compliance-Standard, dass nicht einmal diskontierte Aktienoptionen, die vor dem Inkrafttreten des Statuts gewährt wurden, gegen die nachteiligen steuerlichen Konsequenzen eines Verstoßes gegen Section 409A immun sind. § 409A Rules Die aufgeschobene Vergütung gemäß Section 409A ist so definiert, dass sie, sofern nicht eine Ausnahme gilt, den Anspruch auf Zahlung in einem zukünftigen Steuerjahr umfasst. Typischerweise ist eine nichtqualifizierte Aktienoption strukturiert, während ihrer Laufzeit zu jeder Zeit nach der Ausübung ausübbar zu sein, und bei Ausübung erkennt der Optionsinhaber Einkommen in Höhe der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert des Basiswerts am Ausübungstag an . Aufgrund dieser Fähigkeit, in mehr als einem Jahr ausüben, wird eine Aktienoption, die unterliegt Abschnitt 409A im Allgemeinen nicht konform sein. Werden die Anforderungen des § 409A verletzt, so werden alle Beträge, die der Teilnehmer im Rahmen dieser Art von Plan 6 aufschiebt (z. B. alle nicht ausgegebenen Aktienoptionen und Aktienwertsteigerungsrechte), sofort oder nach Ablauf eines erheblichen Verzugsrisikos (zB Vesting) besteuert, Wenn später. 7 Neben der Sofortbesteuerung sieht § 409A eine 20-prozentige zusätzliche Steuer auf die Höhe der Vergütung vor, die in den Erträgen enthalten ist, zuzüglich Zinsen zum IRS-Unterzahlungssatz plus einem Prozent (im Folgenden "Unerwartete Steuerkonflikte"). 8 Glücklicherweise sieht die Section 409A ausdrücklich eine Ausnahme von ihrer Definition der aufgeschobenen Vergütung für Aktienoptionen vor, die bestimmte Anforderungen erfüllen. Grundsätzlich ist die Gewährung einer nicht-statutarischen Aktienoption (auch als nicht qualifizierte Aktienoption bekannt) von § 409A befreit, wenn der Ausübungspreis unter Umständen nicht unter dem fairen Marktwert des Basiswerts am Tag der Gewährung liegen darf. 9 Zur Ermittlung eines § 409A-konformen Ausübungspreises muss ein Unternehmen das Erteilungsdatum der Option ordnungsgemäß (1) festlegen und (2) den Marktwert der zugrunde liegenden Aktie festlegen. 10 Letzte Entwicklung: Sutardja v. United States Am 26. Dezember 2003 genehmigte der Vorstandsvergütungsausschuss der Marvel Technology Group Limited (Gesellschaft) eine nichtqualifizierte Aktienoptionsgewährung an den Vorstandsvorsitzenden und CEO von Companys für 1,5 Millionen Aktien Der am 16. Januar 2004 ratifiziert wurde. Der Vorstandsvorsitzende hat im Januar 2006 einen Teil dieser Aktienoption ausgeübt, auf den eine interne Überprüfung der Aktienoptionsgewährung der Gesellschaft erfolgte. Als Ergebnis dieser Überprüfung trat der CEO eine Reform des Aktienoptionsvertrages ein und bezahlte einen zusätzlichen Betrag an die Gesellschaft, was den diskontierten Teil der ausgeübten Aktienoption darstellt. Der CEO und seine Frau (Kläger) erhielten im Jahr 2010 eine Bekanntmachung über Mängel des IRS für das Steuerjahr 2006, in der die nachteiligen steuerlichen Konsequenzen für einen § 409A-Verstoß im Zusammenhang mit der Aktienoptionsübung bewertet wurden. Die Mängelanzeige beruht auf der Feststellung der IRS, dass der Ausübungspreis für die Aktienoption niedriger war als der Aktienkurs am 16. Januar 2004, dem Tag der Ratifizierung. Das Ergebnis dieser Rechtssache bleibt unbestimmt, denn das Gericht hat noch nicht über die tatsächliche Frage zu entscheiden, ob der Ausübungspreis unter dem fairen Marktwert am Tag der Gewährung war. Jedoch in dem Prozess der Verringerung der Fall für die Verhandlung, entschied das Gericht zugunsten der Vereinigten Staaten auf alle vier der Kläger rechtliche Argumente für die Befreiung von Abschnitt 409A, wie unten zusammengefasst. § 409A Gilt für Discounted Stock Options Zuerst hat das Gericht festgestellt, dass die Mitteilung 2005-1 (und alle nachfolgenden Section 409A Guidance), wonach abgezinste Aktienoptionen unterliegen Abschnitt 409A, im Einklang mit dem Supreme Court Jurisprudenz in Commr v. Smith . 11 Im Allgemeinen hielt Smith fest, dass eine nicht diskontierte Option bis zur Ausübung nicht besteuert wurde. Dieses Gericht stellte fest, dass Smith sich nicht auf diskontierte Aktienoptionen erstreckte und somit die Anwendung von Section 409A auf eine diskontierte Aktienoption gemäß Bekanntmachung 2005-1 nicht gegen die Rechtsprechung des Oberste Gerichtshofs verstieß, wie die Kläger behaupteten. FICA-Verordnungen diktieren nicht den Geltungsbereich von Section 409A Als nächstes wies das Gericht das Argument der Kläger zurück, dass die Definition der aufgeschobenen Entschädigung im Rahmen der speziellen FICA-Regeln für nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen für die Zwecke von Section 409A zu kontrollieren sei. 12 Das Gericht stellte fest, dass der FICA-Regelungsausschluss von Aktienoptionszuschüssen aus der Definition der aufgeschobenen Vergütung nur für Zwecke der Bestimmung der FICA-Steuern gilt, jedoch nicht für Zwecke des § 409A gilt. Die Sprache der FICA - und der Section 409A-Verordnung steht im Einklang mit der begrenzten Anwendbarkeit dieses Ausschlusses. Die rechtskräftigen Klägerinnen machten geltend, dass § 409A nicht auf eine diskontierte Aktienoption bis zur Ausübung einer Anwendung anwendbar sei, da es bis zu diesem Zeitpunkt keinen rechtsverbindlichen Anspruch auf Schadensersatz und somit keine Aufschubvergütung für ein späteres Jahr gebe. Das Gericht kam nicht zu dem Ergebnis, dass ein rechtsverbindliches Entschädigungsrecht entstand, als die Aktienoption gewährt wurde. Kurzfristige Stundungsentschädigung Schließlich wies das Gericht das Vorbringen der Kläger zurück, dass etwaige Aufschub von Einkünften, die mit der diskontierten Aktienoption zusammenhängen, in der Mitteilung 2005-1 als kurzfristige Stundung von Abschnitt 409A befreit werden sollten. Im Rahmen der in der Bekanntmachung festgelegten kurzfristigen Aufschubbefreiung müssen die Bestimmungen des Plans die Zahlung bis spätestens 2 12 Monate nach dem Jahr, in dem der Betrag nicht mehr ausgeübt wird, bis spätestens 2 12 Monate verlangen und der Betrag tatsächlich eingegangen sein Zu einem erheblichen Verzugsrisiko führen. 13 Das Gericht kam zu dem Schluss, dass die Optionsvereinbarung, obwohl die Aktienoption letztlich innerhalb von 12 Monaten nach dem Jahr ausgeübt wurde, dass der Aktienoptionsvertrag innerhalb dieser Frist die Aktienoption nicht ausüben musste. Stattdessen gestattete ihm die Aktienoptionsvereinbarung, diese Aktienoption jederzeit während ihrer zehnjährigen Laufzeit auszuüben. Infolgedessen hat das Gericht entschieden, dass die kurzfristige Aufschubbefreiung nicht verfügbar war, um die diskontierte Aktienoption von Section 409A zu befreien. Allgemeine Bemerkungen Dieser Fall ist aus einer Reihe von Gründen bemerkenswert, unter anderem darin, dass es sich um den ersten gemeldeten Fall handelt, der sich auf Fragen des Abschnitts 409A in Bezug auf diskontierte Aktienoptionen und den ersten gemeldeten Fall bezieht, in dem die Regierung die nachteiligen steuerlichen Konsequenzen nach Section 409A bewertet und verfolgt hat. Darüber hinaus diskutieren wir unten ein paar andere allgemeine Beobachtungen. Ereignisse im Guten-Glauben-Zeitraum Die Fakten in Sutardja sind aufgrund des Zeitraums signifikant. Die Gesellschaft gewährte diese Aktienoptionen, bevor Section 409A sogar erlassen wurde, und der CEO übte sie während der gutgläubigen Übergangszeit des Sektors 409A aus, die bis 2008 dauerte. Bis jetzt haben viele Praktiker unter der Annahme, dass vor dem 1. Januar 2012, 2009 (der wirksame Zeitpunkt der abschließenden Verordnungen nach § 409A) kann es zu mehr Flexibilität gekommen sein, die auf dem in der Mitteilung 2005-1 festgelegten, vertrauenswürdigen, angemessenen Auslegungsstandard und den in diesem Zeitrahmen angewandten Leitlinien beruht. Allerdings sind die Regierungen strikte Durchsetzung im Lichte der Kläger versucht, Selbst-Korrektur und ihre Verfolgung der Adverse Tax Consequences nach Abschnitt 409A in diesem Fall rechtfertigt Überlegungen zu diesem Punkt. Potenzielle Kalifornien State Tax Consequences Kalifornien wendet Regeln ähnlich denen nach Abschnitt 409A auf die Besteuerung der nicht qualifizierte aufgeschoben Entschädigung für staatliche Einkommensteuer Zwecke. Die staatlichen Steuerregelungen können zu einer zusätzlichen 20-prozentigen Steuerstrafe für in Kalifornien ansässige Personen führen, die einen Verstoß gegen Section 409A erleben. 14 Im Dezember 2009 erhielten die Kläger als kalifornische Ansässige eine Bekanntmachung über die vorgeschlagene Anpassung, mit der vorgeschlagen wird, die im Jahr 2006 ausgeübten Aktienoptionen als Section 409A-Verletzung nach Kalifornien zu behandeln. Es scheint, dass diese zusätzliche kalifornische staatliche Steuereinschätzung dem Ergebnis der zugrundeliegenden sachlichen Fragen in Sutardja anhängig sein kann. In der Zwischenzeit haben jedoch die Kläger eine separate Klage in Kalifornien eingereicht, die die Gültigkeit der California Franchise Tax Boards Interpretation der Californias Section 409A Huckepack Steuerregeln. Timing für rechtlich bindende Recht Obwohl Kläger kann sich auf die tatsächliche Frage, die angesprochen werden, vor Gericht, die IRS wird wahrscheinlich mit den Gerichten rechtliche Argumentation in dieser Stellungnahme zufrieden sein, außer in Bezug auf ihre rechtlich bindende Rechtsanalyse. Während die Entscheidung des Gerichtes hier keine Auswirkung auf das endgültige Ergebnis hat, glauben wir, dass das IRS das Datum der Gewährung (nicht das Datum der Ausübung) als das Datum kennzeichnet, zu dem ein rechtsverbindliches Recht auf die Aktienoption für Zwecke von 409A auf der Grundlage der Treasury Regulation Section 1.409A entsteht -1 (b) (1). Weitere Schritte Auf der Grundlage dieses zusätzlichen Drucks, Zuschüsse zu marktgerechten Werten zu gewähren, sollten die Arbeitgeber das Verfahren zur Bestimmung des Marktwertes ihrer Aktien und der damit zusammenhängenden Optionspreise gemäß den abschließenden Bestimmungen des § 409A sorgfältig dokumentieren und Konsequente Durchführung von Aktienoptionsgewährungsverfahren, um mögliche Streitfälle in der Zukunft zu vermeiden. Jeffrey W. Kroh (jkrohgroom) ist ein Chef der Groom Law Group in Washington. Seine Praxis konzentriert sich auf Beratungsplan Sponsoren und Finanzinstitute in Bezug auf die Gestaltung und Verwaltung von Executive Deferred Compensation Pläne, Aktienbeteiligungspläne und qualifizierte Altersvorsorge für öffentliche und private Unternehmen. J. Rose Zaklad (rzakladgroom) ist ein Mitarbeiter in der Planung Design und Steuern Praxis bei Groom. Ihre Tätigkeit konzentriert sich auf die Gestaltung und Verwaltung von steuerbegünstigten und nichtqualifizierten Altersvorsorgeplänen. 2014 Das Bureau of National Affairs, Inc. Alle Rechte vorbehalten. Bloomberg Law Reports ist ein eingetragenes Warenzeichen und eine Dienstleistungsmarke von The Bureau of National Affairs, Inc. Haftungsausschluss Dieses Dokument und alle hier dargelegten Diskussionen dienen nur zu Informationszwecken und sollten nicht als Rechtsberatung ausgelegt werden, die speziell zu behandeln ist Tatsachen und Umstände in einer bestimmten Situation beteiligt. Überprüfung oder Verwendung des Dokuments und Diskussionen nicht schaffen eine Anwalt-Client-Beziehung mit dem Autor oder Herausgeber. Soweit in diesem Dokument vorgeschlagene Bestimmungen enthalten sein können, bedürfen sie einer Anpassung an eine bestimmte Transaktion, Gerichtsbarkeit oder Situation. Bitte wenden Sie sich bei Fragen an einen Anwalt mit der entsprechenden Erfahrung. Alle steuerlichen Informationen, die in dem Dokument oder Diskussionen enthalten sind, sollen nicht verwendet werden und dürfen nicht verwendet werden, um Sanktionen zu vermeiden, die nach dem Internal Revenue Code der Vereinigten Staaten verhängt wurden. Alle Äußerungen sind die des Autors. Das Bureau of National Affairs, Inc. und seine verbundenen Unternehmen übernehmen keine Verantwortung für den Inhalt in diesem Dokument oder Diskussionen und stellen keine Zusicherung oder Garantie für ihre Vollständigkeit oder Richtigkeit. Alle Bloomberg BNA-Abhandlungen sind im Dauerauftrag erhältlich, so dass Sie immer die aktuellste Ausgabe des Buches oder eine Ergänzung des Titels erhalten, den Sie bei Bloomberg BNAs book division bestellt haben. Sobald eine neue Ergänzung oder Ausgabe erscheint (in der Regel jährlich) für einen Titel, den Sie zuvor gekauft und angefordert haben, um auf Dauerauftrag platziert werden, auch versenden Sie es, um für 30 Tage ohne Verpflichtung zu überprüfen. 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